🟦 Cadrul legislativ actual
Începând cu Legea nr. 145/2020 și Ordinul nr. 1001/2022, cadrul legal privind unitățile protejate autorizate (UPA) și aplicarea art. 78 alin. (2) și (3) din Legea nr. 448/2006 a fost actualizat semnificativ.
Noile reglementări vizează atât modul de calcul al taxei pe dizabilitate, cât și condițiile de funcționare, raportare și decontare ale unităților protejate.
🟩 Cine poate înființa o unitate protejată?
Potrivit art. 78 alin. (1) și (1¹) din Legea nr. 448/2006:
- Unitățile protejate pot fi înființate de orice persoană fizică sau juridică, de drept public sau privat, care angajează persoane cu dizabilități;
- Sunt asimilate unităților protejate și persoanele cu handicap care desfășoară activități economice independent, dacă sunt:
- autorizate printr-o lege specială să desfășoare activități independente; sau
- persoane fizice autorizate (PFA), întreprinderi individuale ori familiale, organizate potrivit legii.
Astfel, o persoană cu dizabilitate poate fi unitate protejată individuală, fără angajați, dacă îndeplinește condițiile legale de autorizare și desfășoară personal activitatea economică.
🟨 Modul de calcul al taxei pe dizabilitate
Conform Ordinului nr. 1001/2022, angajatorii cu cel puțin 50 de angajați trebuie să angajeze minimum 4% persoane cu dizabilități. Dacă nu ating acest procent, pot alege una dintre cele două opțiuni:
1️⃣ Să plătească lunar la bugetul de stat o sumă egală cu salariul minim brut pe țară înmulțit cu numărul de locuri neocupate (4050 lei/lună);
2️⃣ Să achiziționeze produse sau servicii realizate prin munca persoanelor cu dizabilități angajate în unități protejate autorizate, în baza unui acord de parteneriat.
Procentul de 4% se calculează ca medie aritmetică a numărului zilnic de salariați din luna respectivă (inclusiv zilele nelucrătoare). Angajații cu normă parțială se iau în calcul proporțional cu timpul lucrat.
🟧 Achiziții de la unități protejate autorizate
Achizițiile se realizează în baza unui acord de parteneriat și a unui contract comercial, însoțite de:
- Notă de comandă;
- Factură;
- Dovada plății;
- Proces-verbal de recepție a produselor/serviciilor.
Produsele sau serviciile trebuie să fie realizate prin activitatea proprie a persoanelor cu dizabilități, nu prin intermediere / revânzare de la terți care nu sunt unități protejate.
Dacă o companie achiziționează în valoare mai mare decât taxa datorată statului, diferența se reportează în luna următoare, diminuând obligația de plată.
📘 Exemplu: Dacă o firmă datorează 10.000 lei la fondul pentru dizabilitate și cumpără de la o UPA produse eligibile de 12.000 lei, taxa nu se mai plătește, iar diferența de 2.000 lei se reportează în luna următoare.
🟥 Ce este „activitatea proprie” a persoanelor cu dizabilități?
„Activitatea proprie” reprezintă munca efectivă a persoanelor cu dizabilități, realizată integral sau parțial, în procesul de producție sau prestare a serviciului. Unitatea protejată trebuie să dețină:
- Personal cu dizabilitate specializat sau implicat în producție/prestare serviciu;
- Utilaje și echipamente specifice domeniului;
- Rețetare de producție
- și Evidențe contabile clare privind materiile prime și fluxul de producție.
Un produs final cumpărat din comerț și doar reambalat sau etichetat nu este decontabil, indiferent de operațiunile aplicate ulterior.
🟪 6 Exemple de activități deductibile și nedeductibile
EXEMPLUL1:
Întrebare: Ce parte din activitatea de personalizare produse este deductibilă din taxa pe dizabilitate?
Răspuns: Dacă unitatea protejată cumpără produse (tricouri, halate etc.) și le personalizează, doar serviciul de personalizare realizat de persoanele cu dizabilități este deductibil. Produsele de bază reprezintă marfă și nu sunt eligibile pentru deducere.
📗 Exemplu:
UPA cumpără halate medicale și aplică logo-ul clientului prin serigrafie realizată de persoanele cu dizabilități.
➡️ Doar costul personalizării se deduce, nu și valoarea halatelor.
📘 Scop: Să fie susținută munca reală a persoanelor cu dizabilități, nu activități de revânzare sau intermediere.
EXEMPLUL 2:
Întrebare: Cum se aplică deducerea pentru activitățile de sortare și ambalare?
Răspuns: Dacă unitatea protejată cumpără produse (hârtie, bocanci, dosare etc.) și le ambalează sau sortează pentru client, doar serviciul de sortare și ambalare prestat de persoanele cu dizabilități este deductibil. Produsele în sine nu sunt realizate de UPA și nu pot fi deduse.
📗 Exemplu: UPA cumpără articole de birotică și le ambalează în kituri pentru o instituție publică.
➡️ Deducerea se aplică doar pentru serviciul prestat de persoanele cu dizabilități, nu pentru valoarea produselor.
📘 Scop: Încurajarea implicării active a persoanelor cu dizabilități în activități productive, nu a intermedierii comerciale.
EXEMPLUL 3:
Întrebare: Ce cheltuieli sunt deductibile când o unitate protejată oferă servicii de organizare evenimente?
Răspuns: În cazul organizării de evenimente, doar serviciile proprii (planificare, logistică, invitații, promovare) realizate de persoanele cu dizabilități sunt deductibile. Cheltuielile cu terți (cazare, transport, bilete de avion etc.) nu se pot deduce.
📗 Exemplu: UPA organizează un eveniment și colaborează cu o firmă de turism pentru transport și cazare.
➡️ Doar munca echipei UPA (aranjarea sălii, materiale promoționale, logistică) este deductibilă, nu și costul serviciilor externe.
📘 Scop: Asigurarea că deducerea sprijină activitatea proprie a UPA, nu servicii subcontractate.
EXEMPLUL 4:
Întrebare: Cum se aplică deducerea pentru serviciile de marketing și publicitate oferite de o unitate protejată?
Răspuns: Deducerea se aplică doar pentru creația și execuția realizată de persoanele cu dizabilități (campanii, design grafic, video, texte etc.). Plățile efectuate către platforme externe (Google, Facebook, TV etc.) sunt nedeductibile și trebuie facturate separat.
📗 Exemplu: UPA creează o campanie publicitară online și plătește promovarea pe Facebook.
➡️ Se deduce doar munca de creație realizată de persoanele cu dizabilități; costurile reclamelor plătite către Meta nu se deduc.
📘 Scop: Sprijinirea contribuției directe a angajaților cu dizabilități în activitățile creative și eliminarea intermedierilor.
EXEMPLUL 5:
Întrebare: Sunt deductibile din taxa pe dizabilitate serviciile de leasing și închiriere oferite de o unitate protejată?
Răspuns: Doar comisionul pentru serviciul de leasing sau închiriere, realizat de persoanele cu dizabilități, este deductibil. Valoarea echipamentelor sau a bunurilor închiriate nu este deductibilă, deoarece acestea nu sunt produse de unitatea protejată.
📗 Exemplu: UPA oferă servicii de închiriere imprimante.
➡️ Doar serviciul de gestionare (contractare, mentenanță) prestat de persoanele cu dizabilități este deductibil; bunul în sine nu.
📘 Scop: Prevenirea intermedierilor mascate și garantarea că deducerea fiscală sprijină exclusiv activitățile proprii ale persoanelor cu dizabilități.
EXEMPLUL 6:
Întrebare: Sunt deductibile din taxa pe dizabilitate, serviciile de training, consultanță, SSM sau medicină a muncii achiziționate de la o unitate protejată autorizată?
Răspuns: Da, aceste servicii pot fi deductibile, dar numai dacă sunt furnizate efectiv de către persoane cu dizabilități angajate în unitatea protejată. Persoanele cu dizabilități implicate trebuie să demonstreze competența profesională prin documente justificative – precum CV, diplome, certificate de calificare sau atestate profesionale. Dacă persoana cu dizabilitate participă doar la organizarea activității (ex: pregătirea materialelor, gestionarea înscrierilor, logistică), atunci doar serviciul de organizare este deductibil, nu și activitatea de formare sau consultanță în sine.
📗 Exemplu: O unitate protejată organizează un curs de formare SSM. Dacă lectorul este o persoană cu dizabilitate calificată, serviciul de formare este deductibil. Dacă persoana cu dizabilitate se ocupă doar de partea logistică, se deduce doar componenta de organizare.
📘 Scop: Regula asigură că deducerea fiscală sprijină munca reală, calificată și documentată a persoanelor cu dizabilități, încurajând integrarea lor profesională autentică și utilizarea corectă a fondurilor din taxa pe dizabilitate.
🟩 Obligații de raportare și transparență
Pe durata autorizației, unitatea protejată trebuie:
- să transmită până la 31 ianuarie a fiecărui an Raportul anual de activitate către ANPDPD,
- și să publice raportul pe site-ul propriu.
Nerespectarea condițiilor de funcționare atrage amendă între 25.000 și 50.000 lei și retragerea autorizației. Controlul se realizează de AJPIS / ANPIS, iar respectarea art. 78 din lege este verificată de ANAF.
🟦 Surse oficiale și resurse utile
- Legea nr. 448/2006, republicată și actualizată
- Legea nr. 145/2020
- Ordinul nr. 1001/2022
- Ordinul nr. 847/2021 – Procedura de autorizare UPA
- Registrul Unităților Protejate Autorizate – www.anpd.gov.ro
Vezi și acest articol cu ultimele modificări ale legii din 2025, care interzice intermedierea și revânzarea de produse care provin de la furnizori / prestatori clasici care nu au legătură cu unitățile protejate.
Prin registrul public, companiile pot verifica:
- Domeniile autorizate ale fiecărei UPA,
- Numărul de angajați,
- Procentul de persoane cu dizabilități
- și Cifra de afaceri aferentă.
🟨 Observatorul de Integritate al Unităților Protejate
Lansat de ADV România, Observatorul de Integritate monitorizează respectarea principiilor etice și legale în activitatea unităților protejate. Scopul este de a asigura că achizițiile prin fondul de dizabilitate sprijină angajarea reală a persoanelor cu dizabilități, nu activități de intermediere comercială.
🟩 Concluzie
Achizițiile de la unități protejate reprezintă o soluție legală și etică prin care companiile pot îndeplini obligațiile legale și, în același timp, pot contribui direct la integrarea socio-profesională a persoanelor cu dizabilități. Ele susțin locuri de muncă reale, adaptate și plătite corect — o investiție în incluziune și responsabilitate socială.
🤝 Alege parteneriatul responsabil!
Descoperă Catalogul Național al Unităților Protejate Etice și Responsabile, o inițiativă ADV România, și colaborează cu furnizori care respectă legea și principiile eticii sociale!
